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公司稅負率過低被約談?2020年各行業稅負率參考標準

2020-09-09
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來源:企常青

  近期有企業咨詢了一個問題:公司因為稅負率低被相關部門約談了!面對這種情況,很多企業不知所錯,并不知道企業哪里違規了?也不知道如何處理!

  其實在之前有不少客戶咨詢過類似的問題:稅務部門的專管員老師說我們公司稅負率偏低,那么怎樣才能知道稅負率是否異常?面對此類問題應該如何應對呢?

  第一:稅負率是什么意思?怎么算?

  一 稅負率的定義

  稅負率一般指企業在某個時期內的稅收負擔的大小,一般用稅收占收入的比重來進行衡量。最常用的稅負率為增值稅稅負率和所得稅稅負率。

  二 企業增值稅行業預警稅負率

  增值稅稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。

  具體計算如下:

  稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入*100%當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額

  實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額

  ①舉例說明

  王老板在縣城里開辦了一個商貿公司,為增值稅一般納稅人,本期銷售收入1000萬,供應商也均為一般納稅人,采購成本600萬元,其他成本共計208萬,不考慮其他影響因素。以此來計算老王的公司稅負。

  增值稅稅負:

  計算公式為(銷項-進項)/收入或者可以做一個變形,(銷項稅率*收入-進項稅率*成本)/收入=銷項稅率-進項稅率*成本率

  由于進銷項均為一般納稅人,稅負率相同,因此實際負擔的增值稅為1000*13%-600*13%=52萬,稅負率=5.2%,用變形后的公式計算也是一樣,13%-60%*13%=5.2%。

  其實,在現實中,可能并不是所有的采購都能夠取得進項票,并且也并不是所有的供應商都是一般納稅人,能夠提供13%的稅票。很有可能提供的是3%的稅票或者購買了一些服務,提供的是6%的稅票,這種情況下,企業的增值稅稅負還會更高。因此,實際的稅負可能受多重因素的影響。

  所得稅稅負:

  先計算企業的所得。可以通過一個簡單的利潤表來幫助理解。

  稅金及附加=52*(5%+3%+2%)+(1000+600)*0.0003=5.68萬所得稅=(1000-600-5.68-208)*25%=186.32*25%=46.58萬所得稅稅負

  =46.58/1000=4.66%

  這里的計算基于一個假設,即企業發生的成本都取得合規的稅前扣除憑證,并且沒有其他的調整事項。實際中,企業可能有未取得發票,或者取得了不合規的發票,或者有些項目稅法規定不能扣除的情況,這些都會影響企業的所得稅稅負。

  綜合稅負:

  企業所納稅的總和=52+46.58+5.68=104.26萬

  綜合稅負率=104.26/1000=10.43%

  實際中企業的稅負率可能受到多個因素的影響,企業要做的是關注行業稅負率,但不迷信預警稅負率。

  ②什么情況下企業會被約談?

  通常,稅務部門會先找一個行業,然后從行業里對稅負異常的企業展開稽查。那么,都有哪些原因會讓企業被約談呢?

  1、通過評估發現,企業稅負變動異常,或稅負率長期遠遠低于同行業水平。

  2、企業沒有進行正常的申報。 沒有及時報稅,包括不按時報稅,報稅不完整等。

  同時還需要注意以下4點:

  (1)納稅系統申報的銷售額與預防稅控中的開票銷售額以及財務報表中的銷售不一致;

  (2)連續3個月或者6個月零負申報;

  (3)企業的進項稅額變動率大大高于銷項稅額變動率;

  (4)企業存在大量的運費抵扣,收入確實減少的。

  3 發票相關數據存在異常!

  (1)企業的增值稅發票增量、使用量情況與往期比存在異常。

  (2)新辦企業短時間內,大量領用增值稅專用發票,且稅負偏低的情況。

  (3)稅收分類編碼開錯等原因,需要作廢多張發票。

  (4)公司的供應商因為目前屬于失聯狀態,你們公司買它的增值稅發票需要進項稅轉出。

  4 企業的員工和經營場地跟收入不匹配。比如員工很多,工作場地很大,但收入很少;或人很少,收入卻很大等。

  類似的還有:用電量、用水量以及設備數量等,跟收入不匹配。比如用水量、用電量等明顯增長了很多,但收入仍相比較少,可能存在少確認收入了。

  5 員工工資長期在5000以下,尤其一些聘請了中高端人才的企業,員工平均工資卻一直很低,有可能在規避個人所得稅。

  6 印花稅、房產稅等稅額長期是0。一般而言,在公司正常經營的情況下,印花稅和房產稅不可避免的會發生。

  7 成本和毛利率等指標明顯不合理,或企業長期虧損卻一直不倒閉等。

  以上,只是常見的一些原因會被稅局約談,但未談及的原因還有很多。

  ③企業稅負率過低該如何應對?

  企業稅負過低的應對方法:

  一、企業

  1、接到稅務預警信息后,確定預警信息與企業自身原因有關,應該詳細整理相關的數據資料。2、分析預警產生的原因3、給出合理的解釋 4、最終確定解決方案5、接到稅務預警信息后, 確定預警信息與企業自身原因無關,應出示相關的證據證明。

  二、會計

  1、每月報表報送之前,財務人員都應本著符合業務真實性的原則進行自查。

  2、如果經自查,發現稅負率偏低的原因是由于自身發生銷售行為申報收入不及時,或者有漏報行為,再或者有不應抵扣進項稅額的事項沒有及時進行調整的行為造成的,就應該及時進行調整,補報增值稅。

  3、當關鍵指標出現異常時,對異常原因及時自我檢查,內部處理,保證對系統報送的財務報表遠離指標異常預警的紅線。

  ④附:六大預警指標

  2020各行業最新“預警稅負率”大全

  金稅三期施行以來稅收評估的六大預警指標,建議會計人員學習收藏!

  各行業的“預警稅負率”(僅供參考)

  ⑤稅負率常見問題

  1、稅負率標準是否有權威的文件說明?

  《國家稅務總局關于印發〈納稅評估管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發[2005]43號)第六條規定,納稅評估指標是稅務機關篩選評估對象、進行重點分析時所選用的主要指標,分為通用分析指標和特定分析指標兩大類,使用時可結合評估工作實際不斷細化和完善。

  第七條規定,納稅評估指標的功能、計算公式及其分析使用方法參照《納稅評估通用分析指標及其使用方法》(附件1)、《納稅評估分稅種特定分析指標及其使用方法》(附件2)。

  第八條規定,納稅評估分析時,要綜合運用各類指標,并參照評估指標預警值進行配比分析。評估指標預警值是稅務機關根據宏觀稅收分析、行業稅負監控、納稅人生產經營和財務會計核算情況以及內外部相關信息,運用數學方法測算出的算術、加權平均值及其合理變動范圍。測算預警值,應綜合考慮地區、規模、類型、生產經營季節、稅種等因素,考慮同行業、同規模、同類型納稅人各類相關指標的若干年度的平均水平,以使預警值更加真實、準確和具有可比性。納稅評估指標預警值由各地稅務機關根據實際情況自行確定。

  根據上述規定,納稅評估指標預警值全國沒有統一的標準,由各地稅務機關根據實際情況自行確定。

  2、稅負率有什么用?

  稅負率是交的稅占收入的比率 它是衡量一個單位的上交稅收的承擔比率。一般稅負在3%左右比較合適。大于3%說明企業的繳稅負擔重,小于3%太多的話,說明單位有可能有偷漏稅之嫌。

  3、稅負率預警是什么意思?

  不同行業,不同地區,稅局會根據當地、同行業來定一個稅負,即應該交多少稅(用百分比計算)。如果企業低于這個稅負,系統就會發出預警,這時稅局就會讓你自查,甚至稽查。我們可以掌握在不低于行業平均稅負率1%左右(商業企業1.5%左右)。

  ⑥稅負率異常罰款案例(企常青整理)

  案例1:山東省乳山市國稅局稽查局根據疑點信息,對當地某印染企業實施稅收稽查。

  乳山市國稅局稽查局稅務人員利用征管系統進行涉稅信息分析時發現,某印染公司增值稅稅負為0.24%,與同行業平均稅負率相比差距較大。結合稅負率畸低和成本列支異常兩個疑點,稅務人員認為,該企業多列成本的嫌疑很大。

  檢查后發現,該企業購進煤炭并從第三方取得增值稅專用發票列支成本61.8萬多元,抵扣稅款10.5萬元。

  最后下達了稅務處理處罰決定書:補征稅款46.79萬元,滯納金2.6萬元,并處罰款23.3萬元。

  本來想“避稅”,結果被追回稅款不說,還嚴重影響了以后的企業信用等級。

  這真是賠了夫人又折兵!

  案例2:2018年,湖南省某稅局評估人員在對轄區內某供電公司的納稅資料進行案頭分析時,發現企業賬務疑點重重。

  經檢查,評估人員發現,該公司2016年稅負為5.32%,2017年稅負為3.06%,2018年1月~9月稅負為2.89%。在生產經營沒有大變動的情況下,稅負大幅下降,疑點明顯。再經調查發現該公司4699萬元預收賬款未及時結轉銷售收入、營業外收入少計提銷項稅額等問題。

  最后責該公司自查調整應補增值稅866萬元。

  如果你發現自己目前所在的企業也出現以上這些現象,可要提高警惕了。

  幸運的也許只是補繳漏掉的稅款,不幸的即讓企業陷入信用和資金危機。另外財務會計人員也難逃懲罰。不管你是否知情,是否親自操作,作為企業賬務主要負責人的你都難辭其咎,情況嚴重的甚至會有牢獄之災。

  這一切都是因為企業負責人或財務人員完全沒有意識到稅負預警的重要性。

  尤其是如今大數據時代,只要企業的稅負稍出現異常,稅務機關就會收到預警,繼而對企業展開全面稽查,一旦發現問題,后果堪憂。

企常青

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